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冀华拆迁丨企业取得的拆迁补偿款要缴纳企业所得税吗?
日期: 2020-03-19

冀华拆迁丨企业取得的拆迁补偿款要缴纳企业所得税吗?


案例


石家庄市藁城区因修路,需要征收某化工企业,对企业行政补偿2.5亿元。该化工企业收到拆迁补偿款后应否缴纳企业所得税?如果需要缴纳,怎样缴纳?


一、政策依据


国税【2012】40号《企业政策性搬迁所得税管理办法》规定,企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。


二、关于40号文适用范围


《企业政策性搬迁所得税管理办法》仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项,不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。比如说涉及国防外交、基础设施、保障性安居工程建设的需要、公共事业的需要:由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、等公共事业的需要;由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要等。


三、关于搬迁所得的界定


企业的搬迁收入,包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入,以及本企业搬迁资产处置收入等。


而企业的搬迁支出,分为费用类支出和成本性支出,即搬迁费用支出和搬迁资产处置支出。


企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算。


企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。


搬迁完成年度是指下列情形之一:从搬迁开始,5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的;从搬迁开始,搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。


已经完成搬迁是指同时满足:搬迁规划已基本完成;当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。


换言之,政策性搬迁所得,可以递延纳税,最长可以递延5年;如果在5年内完成搬迁的,在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年应纳税所得额计算纳税。这种税收政策类似于土地增值税的清算。


此外,对于搬迁损失的,在搬迁完成年度可选择,一次性作为损失进行扣除,或分3个年度,均匀在税前扣除,从而延长了亏损弥补期限。这种税收政策类似于企业筹建期间费用的税务处理。


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